swedish-tax-planning: periodiseringsfond, 3:12 och koncernbidrag

TL;DRSKILL.md för svensk bolagsskatteplanering i aktiebolag. Periodiseringsfond (IL 30 kap, 25% avsättning, återföring senast sjätte året, schablonintäkt), överavskrivningar (30-regeln/20-regeln, BAS 2150/8850), koncernbidrag (IL 35 kap, >90% ägande), 3:12-reglerna (gränsbelopp, K10, löneunderlag, 2026 års reform), ränteavdragsbegränsningar, kapitalförsäkring.

Vad skillen täcker

• Periodiseringsfond (IL 30 kap): högst 25% av överskottet, återföring senast sjätte beskattningsåret efter avsättningen (äldsta först), schablonintäkt, uppräkning vid återföring av fonder från före 2021, BAS 2120–2129 (en fond per avsättningsår), 8811 (avsättning) och 8819 (återföring).
• Överavskrivningar: skattemässig 30-regel och 20-regel, BAS 2150 (ackumulerad överavskrivning) och 8850 (årets förändring).
• Koncernbidrag (IL 35 kap): >90% ägarkrav, hela beskattningsåret-kravet, öppen redovisning i deklarationen, BAS 8820/8830, underskottsspärr.
• 3:12-reglerna (IL 56 kap–57 kap): fåmansbolag, gränsbelopp, K10-blanketten, löneunderlag, 2026 års reform.
• Ränteavdragsbegränsningar: EBITDA-regeln (30%), förenklingsregeln (5 MSEK), N9-blanketten.
• Kapitalförsäkring: avkastningsskatt, breakeven mot direktinvestering, K2/K3-redovisning.
• Lön-vs-utdelning-optimering för fåmansbolagsägare.
• Ordningen i bokslutet: överavskrivningar, periodiseringsfond, koncernbidrag, lön och utdelning, och hur de påverkar varandra.

Skillen gäller bara aktiebolag. Skatteplanering i enskild firma (räntefördelning, expansionsfond, egenavgifter) ligger i syster-skillen swedish-ef-skatteplanering i samma repo.

Skillen markeras med "always use over training data" eftersom skattereglerna ändras årligen och LLM-snapshots är vanligen 12–18 månader gamla.

Installera

git clone https://github.com/erp-mafia/accounted-skills.git
cd accounted-skills
claude

Pairs med

• periodiseringsfond-strategi: accounteds year-end-skill som föreslår och stagar dispositionerna i huvudboken.
• swedish-year-end-closing: bokslutet är där skatteplaneringen blir bokning.

Licens

MIT.

Vanliga frågor

Vad är 2026 års 3:12-reform?

Från 1 januari 2026 (inkomstår 2026, deklarationen 2027) försvinner valet mellan förenklingsregeln och huvudregeln. Alla fåmansbolagsägare delar samma modell: ett grundbelopp på fyra inkomstbasbelopp (322 400 kr för 2026) fördelat efter ägarandel, lönebaserat utrymme på 50 % av ägarens andel av löneunderlaget efter ett löneavdrag på åtta inkomstbasbelopp (644 800 kr), och ränta bara på den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kr. Sparat utdelningsutrymme räknas inte längre upp med ränta. Löneuttagskravet och 4%-ägarkravet tas bort, och karenstiden kortas från fem till fyra år. Skillen täcker den nya gränsbeloppsformeln steg för steg.

När är koncernbidrag tillåtet?

Moderföretaget ska ha ägt mer än 90 % av andelarna i dotterföretaget under båda företagens hela beskattningsår (eller sedan dotterföretaget började bedriva verksamhet). Bidraget ska redovisas öppet i både givarens och mottagarens inkomstdeklarationer, för beskattningsår med samma deklarationstidpunkt. Mottagaren beskattas, givaren får avdrag. IL 35 kap. Skillen visar bokföringen (BAS 8830 lämnade och 8820 mottagna koncernbidrag) och hur underskottsspärren efter en ägarförändring begränsar kvittning mot mottagna bidrag.

Vad är schablonintäkt på periodiseringsfond?

Ett aktiebolag som har periodiseringsfonder vid beskattningsårets ingång tar upp en schablonintäkt: fondernas summa vid årets ingång gånger statslåneräntan vid utgången av november året före det kalenderår då beskattningsåret slutar, minst 0,5 % (2,55 % för beskattningsår som slutar 2026). Den tas upp i INK2S som skattepliktig intäkt och bokförs inte. Effekt: periodiseringsfond är en räntefri kredit, men inte helt gratis.