Skatteplanering enskild firma

Tax planning for enskild näringsverksamhet (sole proprietorship): the instruments a physical person running a business directly can use, and how they interact. EF is taxed on the owner's Inkomstdeklaration 1 + NE-bilaga at marginal rates including egenavgifter; an AB pays bolagsskatt and the owner separately — for AB planning use swedish-tax-planning.

This page routes. Rules, rates and worked examples live in references/; read the file before answering anything numeric.

Reference files

File	When to read
references/rates-and-thresholds.md	Any rate or belopp, per inkomstår; legal sources
references/ne-bilaga-fields.md	NE-bilaga R11–R48, and what is booked vs declaration-only
references/aktiv-passiv-naringsverksamhet.md	Aktivitetsregeln, huvudsaklighetsregeln, konsekvenser
references/rantefordelning-planning.md	IL 33 kap, kapitalunderlag, breakeven, sparat fördelningsbelopp
references/periodiseringsfond-expansionsfond-ef.md	P-fond EF, expansionsfond IL 34 kap, beräkningsordning, planeringshorisont, skatteflykt
references/ersattningsfond.md	IL 31 kap, fyra fondtyper, utbytestillgångar, återföring
references/inkomstuppdelning-familj.md	IL 60 kap, medhjälpande make, gemensam verksamhet, lön till barn
references/kvittning-underskott.md	IL 62:3, nystartad, kulturarbetare, slutligt underskott
references/ackumulerad-inkomst.md	IL 66 kap, fördelningstid, spärregler, pensionssparavdrag
references/egenavgifter-sgi-pgi-jsa.md	Egenavgifter, nedsättningar, SGI, PGI, jobbskatteavdrag
references/ef-vs-ab-breakeven.md	Marginalskatt, brytpunkter, när EF→AB lönar sig

Decision procedure

Step 1 — aktiv or passiv? Decides egenavgifter vs SLP, SGI and PGI (only aktiv gives sjukpenning- och pensionsrätt), jobbskatteavdrag, pensionssparavdrag and kvittning mot tjänst (aktiv + nystartad). The tests are cumulative, any one suffices:

• Aktivitetsregeln (tredjedelsregeln): own work > one-third of full-time, ≥ 500 h/year
• Huvudsaklighetsregeln: at a consultant + fastighet split, the smaller verksamhet pulls into aktiv if criteria met
• Skogsägare: RÅ 2002 ref 15 — own labor counts even at low hours

Consequence table and rättsfall: [[aktiv-passiv-naringsverksamhet]].

Step 2 — kapitalunderlag. Tillgångar minus skulder: previous year's utgång for räntefördelning, current year's for expansionsfondens tak. Compute it even when räntefördelning is unused — it carries forward as sparat fördelningsbelopp.

Step 3 — year-end sequence.

1. Avskrivningar på inventarier — huvudregel vs kompletteringsregel, choose lowest
2. Räntefördelning — positiv only if SLR+6 yields net benefit (often NOT for pensionärer or below brytpunkt; [[rantefordelning-planning]])
3. Periodiseringsfond — up to 30% of skattemässig vinst, no schablonintäkt for fysiska personer
4. Expansionsfond — low-tax retention at 20,6%; only if kapitalunderlag supports it
5. Egenavgifter schablonavdrag — 25% standard, 10% pensionärer, 20% SLP

The order matters: avskrivningar reduce result, then räntefördelning operates on that, then P-fond cap is 30% of (result after räntefördelning + återföring P-fond +/- expansionsfond), and expansionsfond may not exceed kapitalunderlag tak.

The few rates needed here

Egenavgifter aktiv (7 karensdagar) 28,97 % vs SLP passiv 24,26 %; räntefördelning inkomstår 2026 positiv (SLR + 6 pp) 8,55 %, negativ (SLR + 1 pp) 3,55 %.

Every other figure and every other year — nedsättningar, RF-gränsbelopp, expansionsfondsskatt, P-fond-tak, avskrivningsprocent, PBB/IBB, SGI/PGI-tak, brytpunkter — lives in references/rates-and-thresholds.md. Verify annually.

Never guess these

Situation	Why	What to do
Which inkomstår is meant	RF-räntan, PBB/IBB and brytpunkterna change yearly, and the 2025 reform moved RF-gränsbeloppen	Ask the inkomstår before quoting a rate
Hours the owner works	Decides aktiv vs passiv, and with it egenavgifter, SGI, PGI, JSA and kvittningsrätten	Ask hours per year and what the work is
Kapitalunderlaget	Only varaktiga tillskott count, and RF uses last year's utgång, expansionsfond this year's	Ask for the balance sheet at that date
Whether the verksamhet is nystartad	Kvittning mot tjänst works the first 5 years only, aktiv NV only, and likartad verksamhet in the 5 preceding years spoils it	Ask the start year and what the owner did before
The owner's birth year	Pensionsåldersgränsen (66 år 2025, 67 år 2026) and årgång 1937 change the egenavgiften	Ask the birth year, not whether they are a pensionär

Related skills

Out of scope here — use the sister skill.

Question	Skill
Bokslutsmekanik för EF (förenklat årsbokslut, K1)	swedish-year-end-closing, references/k1-forenklat-arsbokslut.md
Specifika bokföringskonton för transaktioner	swedish-accounting-compliance
Moms-frågor	swedish-vat
Lön till anställda i EF	swedish-payroll
Faktureringsregler	swedish-invoice-compliance
AB-specifik skatteplanering	swedish-tax-planning